Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych 2024 – limity, stawki, najem prywatny

Jakie limity dla ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych będą obowiązywały w 2024 roku? Kto może płacić ryczałt w 2024 roku? Kto może płacić ryczałt od przychodów ewidencjonowanych kwartalnie w 2024 roku? Jakie stawki ryczałtu obowiązują w 2024 roku?

Kto może płacić ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w 2024 roku. Podatnicy, limity przychodów

Znamy już średni kurs euro ogłoszony przez NBP na pierwszy dzień roboczy października 2023 r. (4,6091 zł), a na podstawie tego kursu trzeba ustalać limity dla ryczałtu na 2024 rok.

W 2024 roku ryczałt od przychodów ewidencjonowanych będą mogli stosować ci przedsiębiorcy (tj. osoby fizyczne, spółki cywilne i jawne osób fizycznych oraz przedsiębiorstwa w spadku osiągające przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej), których przychody w 2023 roku nie przekroczyły kwoty 9.218.200,- zł.

Ta forma opodatkowania i także ww. limit dotyczy także osób fizycznych, którzy osiągają przychody ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych z własnej uprawy, hodowli lub chowu.

Ryczałt ten będą mogli płacić raz na kwartał ci podatnicy, których przychody w 2023 roku nie przekroczyły kwoty 921.820,- zł.

Trzeba pamiętać też, że od 2023 roku (także w 2024 roku) wyłącznie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych mogą być opodatkowane przychody uzyskiwane z tytułu tzw. najmu prywatnego, czyli najmu (także dzierżawy i innych podobnych umów) prowadzonego poza działalnością gospodarczą.

WAŻNE!

Uwaga! Limit może wzrosnąć do 3 mln euro

Od 2024 roku z 2 000 000 euro do 3 000 000 euro ma wzrosnąć limit przychodów uprawniający przedsiębiorców do korzystania z ryczałtu ewidencjonowanego. Takie zmiany przewiduje projekt ustawy o ograniczeniu biurokracji i barier prawnych, przygotowany przez sejmową Komisję Nadzwyczajną do spraw deregulacji, który w lipcu 2023 r. wpłynął do Sejmu (druk sejmowy 3502). Jeżeli ten projekt zostanie uchwalony, to limit dla ryczałtu wyniesie: 3 mln euro x 4,6091 zł = 13.827.300,- zł

Ryczałt w działalności gospodarczej – limit przychodów 2024

Na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (dalej: „ustawa o zpd”), opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT).

Z tej formy opodatkowania mogą także korzystać także prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą:

– spółki cywilne osób fizycznych,

– spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku,

– spółki jawne osób fizycznych.

Zgodnie z art. 6 ust. 4 ustawy o zpd,  ww. podatnicy mogą płacić w danym roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z pozarolniczej działalności gospodarczej, jeżeli:

1) w roku poprzedzającym rok podatkowy:

1. a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub
2. b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro;

2) rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.

Zgodnie z art. 4 ust. 2 ustawy o zpd, kwoty wyrażone w tej ustawie w euro przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy. Dotyczy to oczywiście także ww. limitu 2 mln euro.

Średni kurs euro ogłoszony przez NBP w dniu 2 października 2023 r. (pierwszy dzień roboczy października 2023 r.) wyniósł 4,6091 zł i wg tego kursu trzeba ustalać ww. limit przychodów (zob. Tabela kursów średnich walut NBP nr 190/A/NBP/2023 z dnia 2 października 2023 r.).

2.000.000,- euro x 4,6091 zł = 9.218.200,- zł

WAŻNE!

Uwaga! W wyżej wskazanym limicie przychodów nie uwzględnia się kwot, o które podatnik zmniejszył lub zwiększył przychody na podstawie art. 11 ust. 4, 5, 8 i 9 ustawy o zpd albo zmniejszył lub zwiększył podstawę obliczenia podatku na podstawie art. 26i ustawy o PIT. (art. 4 ust. 8 ustawy o zpd).

Ponadto warto wskazać, że przepisy art. 4 ust. 4a-7 ustawy o zpd określają zasady opłacania ryczałtu w danym roku dla ww. spółek cywilnych i jawnych oraz przedsiębiorstw w spadku.

Najem prywatny w 2024 roku

Ponadto – na podstawie art. 6 ust. 1a ustawy o zpd – opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułów, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, tj z tzw. najmu prywatnego. Chodzi tu o przychody nie tylko z najmu ale także z podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze, w tym również dzierżawy, poddzierżawy działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą.

Dla ustalenia wartości otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tych tytułów stosuje się przepisy art. 11 ust. 2–2b ustawy o PIT.

Trzeba podkreślić, że od 2023 roku (czyli również w 2024 roku) najem prywatny może być opodatkowany wyłącznie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych bez względu na wysokość przychodów.